Tax Court Opinions sa Massage Therapist ug Truckers
Tax Court Case 1: Massage Therapist
Ang massage therapist, cosmetologist, ug nail technician (service provider) nag-operate sa mga lugar sa usa ka spa. Gipabayad sila sa usa ka senemanang "booth rent" nga katumbas sa mas dako nga mga $ 80 o 25 porsyento sa gross revenue sa indibidwal.
Ang uban nagtrabaho nga full-time, ang uban part-time.
Usahay ang tag-iya wala magpabayad sa abang sa booth, kung ang bag-ong service provider bag-o, ug usahay ang booth abang wala ipabayad kung ang service provider wala sulod sa usa ka semana. Ang mga tig-alagad sa serbisyo libre nga moadto ug magpadayon samtang sila mipili; kadaghanan adunay mga yawe sa spa.
Ang mga kliyente naghimo sa mga pagtudlo sa usa ka receptionist. Ang mga kliyente makahangyo sa usa ka piho nga service provider; ang uban mihangyo og usa ka oras ug gihatagan og usa ka anaa nga service provider. Ang mga pagbayad gihimo sa front desk ug girekord alang sa matag service provider.
Ang pipila ka mga nagahatag sa serbisyo adunay mga sinulat nga mga kasabutan, ang uban wala. Gikinahanglan sila nga maghupot sa gitakda nga mga lisensya, ug gibayran nila ang ilang kaugalingong pagbansay.
Ang mga service provider mahimong mopabayad bisan unsa nga rate nga gusto nila, ug libre sa paghatag og diskwento o libre nga mga serbisyo. Ang mga service provider naghatag sa ilang kaugalingon nga mga suplay, o sila makapalit kanila gikan sa spa.
Wala'y W-2 nga mga porma (alang sa pagreport sa empleyado sa suweldo) nga gipasaka alang sa mga service provider, ug walay bayad nga natala sa Form 941 (Employer's Quarterly Employment Tax Report) alang sa mga tuig sa pangutana.
Ang Desisyon sa Korte sa Buhis
Gipamatud-an sa Korte sa Buhatan nga ang mga service provider dili mga empleyado, apan, sa pagkatinuod, mga independenteng kontratista, nga nanghinapos nga:
Ang mga hinungdan nga nagpakita sa awtonomiya sa pag-alagad sa mga nag-alagad nagdepende sa mga hinungdan nga nagpakita sa pagkontrolar sa mga gipangayo sa mga nagpailalom niini.
Ang mga hinungdan nga gigamit sa IRS aron mahibal-an kung ang usa ka empleyado usa ka empleyado o independent contractor tanan sa kolum nga "independent contractor", niini nga kaso; pananglitan, pagbayad, paghatag og kaugalingon nga suplay, pagtino sa kaugalingon nga mga oras, pagbayad alang sa kaugalingong edukasyon, ug pagtino sa mga kantidad nga gikinahanglan sa mga kustomer.
Tax Court Case 2: Ang Kaso sa Trucking Company
Ang kompaniya (gitawag nato kini nga "P Trucking") gipanag-iya ang mga trak, nga giabangan sa laing kompaniya. P Trucking gikinahanglan aron sa paghatag sa mga drayber, ug sa paggiya, pagdumala, pagbayad, pagdisiplina, ug pagtuman niini. P Trucking nagtino sa mga adlaw ug mga oras kada adlaw ang mga drayber nagtrabaho, ug ang han-ay sa pickup ug delivery. Ang kompaniya kinahanglan usab nga magmonitor sa lisensya sa komersyal nga driver sa mga drayber.
Ang kasabotan sa Tr Trucking uban sa matag drayber nagpahayag nga ang drayber usa ka independenteng kontraktor, dili usa ka empleyado ug nga ang P Trucking "dili magdumala [sa drayber] sa bisan unsa nga paagi." P Trucking mibayad sa mga drayber sa usa ka porsiyento sa gross pay per load. Dili sila obligado nga magtrabaho sa bisan unsa nga adlaw o ruta, ug ang kasabutan mahimong mawagtang pinaagi sa bisan unsang partido sa bisan unsang oras. Ang mga drayber mibayad sa ilang kaugalingong mga guwantis, mga himan sa kamot, pagkaon, ug toll. P Trucking mibayad alang sa mga trak ug alang sa tanan nga nalambigit nga truck nga operasyon ug maintenance nga gasto. Ang P Trucking wala magdumala sa eksakto nga rota nga gidala sa mga drayber, basta ang mga paghatod gihimo. Ang mga drayber nagkasabot nga maoy responsable sa pagbayad sa mga buhis sa kinitaan, social security / Medicare, ug pagkawalay trabaho; nakadawat sila og usa ka Form 1099 gikan sa P Trucking.
Ania ang mga hinungdan nga girepaso sa Court Court sa paghimo sa iyang determinasyon:
- Pagkontrol . P Trucking kontrolado sa trabaho sa mga drayber. Ang bugtong pagpili nga gihimo sa mga drayber mao ang pagpili sa mga rota ug ang pagbayad sa mga toll. Ang Tax Court miingon nga ang P Trucking adunay katungod sa pagkontrolar sa buhat sa drayber, bisan kung wala kini magamit nga husto sa pipila ka mga kaso. Ang Korte miingon nga kini nga butang nagpakita sa kahimtang sa empleyado.
- Pagpanag-iya sa mga galamiton sa pagtrabaho ug kagamitan. Ang mga drayber wala mag-angkon sa mga trak o bisan unsang kagamitan nga gikinahanglan alang sa ilang trabaho. Ang mga drayber duna lamang nanag-iya sa ilang mga gamit, diin ang Korte miingon nga "dili mahinungdanon" itandi sa kantidad sa mga trak. Gipakita usab niini nga kahimtang ang kahimtang sa empleyado.
- Resiko sa Pagkawala (Investment o Utang). Ang mga drayber walay utang nga utang, tungod kay sila walay pagpanag-iya. Ni sila walay bisan unsa nga puhunan sa negosyo nga sila anaa sa risgo nga mawad-an. Kini usa ka hinungdan nga pabor sa status sa empleyado.
- Katungod sa pag-undang. Ang Tr Trucking adunay katungod sa pagwagtang sa relasyon sa bisan unsang oras, sama sa mga trakero. Ang Korte miingon nga kini nga butang nagpakita nga ang mga truckers mga empleyado.
- Pagtrabaho nga Integral sa Negosyo. Ang trabaho sa mga kontraktwal nga mga kontraktor mao ang kasagaran sa mga negosyo; sama pananglit, usa ka kompaniya sa kompyuter ang mokuha og serbisyo sa pagpanglimpyo (independent contractor). Tungod kay ang buhat sa mga drayber mao ang hinungdan sa negosyo, ang Korte nag-ingon nga kini nagpakita sa relasyon sa amo-empleyado.
- Kinaiya sa Relasyon (permanente o lumalabay). Ang mga independente nga mga kontraktor dunay lumalabay nga relasyon sa usa ka kompanya, nga nagtrabaho usahay, dili sa regular nga iskedyul. Ang mga drayber mga permanente nga mga trabahante, nga nagtrabaho sa tanang panahon, bisan tuod sila adunay katungod sa pagdumili sa trabaho. Gihisgutan kini sa Korte ingon nga laing hinungdan nga nagpakita nga sila mga empleyado.
- Adunay nga kasabutan. Ang Tax Court nakamatikod sa sinulat nga "independent contractor" nga kasabutan tali sa P Trucking ug sa mga drayber, apan kini nag-ingon nga ang kasabutan napasagdan sa ubang mga butang.
Determinasyon sa Korte
Sumala sa imong pagtag-an pinaagi sa ilang mga pahayag sa matag punto, nakita sa Korte sa Buhatan nga ang mga drayber mga "common law employees" ug nga ang mga pagbayad nga gihimo kanila mga suhol ug ubos sa federal nga buhis sa trabaho. Timan-i nga ang paglungtad sa usa ka kontrata dili igo. Ang IRS ug ang Tax Court naglantaw sa daghan nga mga hinungdan sa paghimo sa determinasyon sa empleyado o independent contractor status.
Disclaimer: Ang kasayuran niini nga artikulo ug sa niini nga site alang sa kinatibuk-an nga mga katuyoan, ug dili gituyo aron mahimong tambag sa buhis. Ang IRS ug ang Tax Court naghunahuna sa matag kaso sa iyang kaugalingon, ug ang matag kaso managlahi. Kon nahibulong ka kon ang imong mga mamumuo wala masayop, makapangayo ka sa IRS determination pinaagi sa pag-file sa Form SS-8 .
Mga reperensiya: TC Memo 2010-239 , TC Memo 2007-66