Sa Estados Unidos, ang mga korporasyon mahimong mopili nga buhis sa lebel sa korporasyon o sa level sa shareholder. Ang usa ka korporasyon nga nagpili nga mabuhisan ingon nga ang korporasyon nga lebel nagdala sa iyang kaugalingon nga corporate tax return, nagsusi sa buhis nga kita, ug nagkalkula sa iyang buhis gamit ang corporate tax rates. Kini nga pagtambal gitawag nga usa ka korporasyon sa C. Sa diha nga ang mga korporasyon sa C nag-apud-apod sa mga ganansya ngadto sa ilang mga shareholders sa porma sa mga dividend, ang mga dividend nga kita mahimong buhis ngadto sa tag-iya.
Sa laing bahin, ang mga korporasyon mahimong mopili nga mabuhisan sa level sa shareholder. Ang korporasyon nag-file gihapon sa ilang kaugalingon nga corporate tax return ug gisuhid ang buhis nga kita. Kining buhis nga kita, lakip ang nagkalainlaing mga pagbuhin ug mga tax credits, gibahin sa mga shareholders. Ang matag shareholder naglakip sa iyang bahin sa corporate income, deductions ug credits isip kabahin sa personal nga tax return sa shareholder. Walay buhis sa buhis nga gigamit sa lebel sa korporasyon. Hinunoa, ang tanan nga mga butang nga kinitaan ginabuhisan gamit ang personal income tax rates. Kini nga pagtambal gitawag nga usa ka korporasyon sa S. Ang sulat S nagtumong sa subcapter S sa kapitulo 1 sa Internal Revenue Code.
4 Kinatibuk-ang Kinaiya sa S Corporations
- "Ang mga korporasyon mao ang mga korporasyon nga mipili sa pagpasa sa mga kinitaan sa korporasyon, pagkawala, pagbuhin, ug mga kredito pinaagi sa ilang mga kapitalista alang sa federal tax purposes."
- "Ang mga shareholders sa S nga mga korporasyon nagreport sa dagan sa kita ug pagkawala sa ilang personal nga tax returns ug gi-assess ang buhis sa ilang indibidwal nga buhis sa kinitaan sa buhis."
- "Kini nagtugot sa S nga mga korporasyon sa paglikay sa doble nga buhis sa kita sa korporasyon."
- "Ang mga korporasyon ang responsable sa pagbayad sa pila ka mga nakab-ot nga ganansiya ug kita sa pasyente sa level sa entidad."
Source: S Corporations, IRS.gov.
Mga Buhis nga Gikuha sa Corporate Level
Ang mga korporasyon sa S mao ang responsable sa pagbayad sa mosunod nga buhis sa lebel sa korporasyon.
- Ang sobra nga puyopuyo nga kinitaan
- LIFO recapture tax
- Pagbayad sa us aka buhis
Ang sobra nga net passive income tax ug ang LIFO recapture tax magamit kung ang usa ka S nga korporasyon kaniadto usa ka taxable C corporation o kung ang S nga korporasyon nag-agi sa usa ka tax-free nga pag-organisar sa usa ka C corporation.
Ang sobra nga net passive income usa ka corporate-level tax sa passive income nga nakuha sa S corporation. Ang passive income naglakip sa kinitaan gikan sa interes, dividends, annuities, rents ug royalties (Internal Revenue Code seksyon 1362 parapo (d) (3) (C.) Kung ang passive income labaw pa sa 25% sa gross receipts sa S corporation, ang buhis sa buhis magamit. Ang IRS naghatag usa ka worksheet alang sa pagkalkula niining sobra nga buhis nga net passive income sa Mga Panudlo alang sa Form 1120S (pdf).
Ang LIFO recapture tax magamit kon ang usa sa mosunod nga duha ka kondisyon tinuod sa S corporation:
"Ang korporasyon naggamit sa LIFO inventory pricing method alang sa katapusang tuig sa buhis ingon nga C corporation, o
"Ang AC nga korporasyon nagbalhin sa imbentaryo sa LIFO ngadto sa korporasyon sa usa ka transaksyon nga wala'y kasayuran diin ang mga kabtangan gibalhin nga basehan nga propiedad."
Source: mga instruksyon alang sa linya 22a sa mga Instruksyon alang sa Form 1120S, IRS.gov. Alang sa dugang mga detalye sa LIFO recapture tax, tan-awa ang Income Tax Regulations seksyon 1.1363-2.
Ang LIFO nagtumong sa katapusang-in, unang-out nga pamaagi sa pagsukod sa inventory alang sa tax purposes.
Ang gitukod nga kita sa buhis magamit kon ang usa ka korporasyon sa S naghatag sa usa ka asset sa sulod sa lima ka tuig sa pagkuha niana nga asset ug sa S corporation bisan
- nakuha ang asset sa dihang ang S corporation usa ka korporasyon, o
- nakuha ang asset sa usa ka transaksyon diin ang basehan sa asset gitino pinaagi sa paghisgot sa basehan niini sa mga kamot sa usa ka korporasyon sa C.
Alang sa mga detalye, tan-awa ang bahin III sa Mga Panudlo alang sa Talaan D alang sa Form 1120S, IRS.gov; tan-awa usab ang Internal Revenue Code seksyon 1374, ug ang Mga Buhis nga Mga Regulasyon sa Buhatan seksyon 1.1374-1 pinaagi sa seksyon 1.1374-10.
Pag-apud-apil sa mga butang sa buhis
S nga mga korporasyon ang nag-agi sa mga butang nga kita, pagkunhod, ug mga tax credits sa ilang mga shareholders. Ang pag-pass nagpasabot nga ang kinitaan ug uban pang buhis nga mga butang gikan sa korporasyon nga pagbalik ngadto sa personal nga tax returns sa mga shareholders.
Magdala kita og yanong ehemplo. Pananglit ang ABC Corporation usa ka korporasyon sa S ug adunay usa ka single shareholder, si Mr. D. ABC adunay net income nga buhis nga $ 100,000. Kana nga usa ka gatus ka libo ka mga dolyar ang gitaho gikan sa korporasyon ngadto sa tag-iya pinaagi sa Iskedyul K-1. Ang tag-iya nakuha niini nga kantidad gikan sa Iskedyul K-1 ug nagtaho niini sa iyang Iskedyul E pahina 2, ug nagdugang niini nga kinitaan sa nahibilin sa iyang kita sa Form 1040.
Ang pag-agi sa mga pasyente nagpasabot nga ang mga butang nga kita, pagkunhod o kredito nagpabilin sa ilang kinaiya samtang kini nagdagayday gikan sa S nga korporasyon ngadto sa personal nga tax return sa naghupot. Kung ang S nga korporasyon nagbaligya sa pipila ka mga kabtangan nga takus alang sa long-term nga kapital nga pag-angkon, kini nga kinitaan gitaho isip usa ka dugay nga ganansya sa Iskedyul K-1 gikan sa korporasyon ngadto sa tag-iya, ug busa ang indibidwal motaho niini nga kita sa iyang ang iyang Iskedyul D ingon nga dugay nga mga kadaugan.
Sa susama, ibutang ta nga ang usa ka S nga korporasyon nagdonar og salapi sa gugma nga putli. Ang maong butang gitaho nga usa ka charitable donation sa Iskedyul K-1. Ug ang tag-iya mag report sa iyang bahin sa charitable donation ingon nga usa ka itemized deduction alang sa charity.
Ang pass-through nga pagtratar sa buhis nga mga butang nagpasabot nga ang tanan nga mga butang sa kita, deduction ug mga tax credits nahuptan sa tukma nga paagi kung kini nga mga butang gitaho sa personal nga tax return sa shareholder.